《财务会计简易入门》_读书笔记_4000字

《财务会计简易入门》_读书笔记4000字

资产

流动资产项目

（1）货币资金

兄弟公司报表上列示的货币资金为1250万元。会计上的货币资金并不等同于日常生活中所说的现金或银行存款，而是指企业所有以货币形态存在资金，包括企业的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。简言之，货币资金=现金+银行存款+其他货币资金。

（2）短期投资

短期投资指企业持有的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过1年的各种对外投资，包括各种股票、债券和基金，以及不超过1年的其他金融证券投资。兄弟公司持有1800万元短期投资——可以随时赎回的货币基金。

货币资金和持有时间不超过3个月的短期投资，合称现金及现金等价物。

（3）应收账款和其他应收款

兄弟公司2015年底的应收账款为2957万元，占总资产的9.24%。应收账款项目记录企业以赊销形式销售商品或产品、提供劳务等，应向客户收取的各种款项。注意，资产负债表中的应收账款特指企业主营业务活动中发生的应收款项。如果你是企业老板或企业管理者，需要特别重视这个项目。投资者则需注意应收账款是否存在被虚增或虚减的情况。

根据规定，企业应当定期或者在年度终结时，对持有的应收款项进行全面核查清理，并且对可能发生的坏账进行估计，按一定的比例计提坏账准备。

其他应收款项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，这是在企业主营业务以外发生的。一般会把诸如个人借款、与其他企业的往来、个人赔款、员工借用备用金、预交给客户的合同保证金等归类到其他应收款项目之下。

如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该近于或大于应收账款。但是，有些企业的其他应收款数额很大。这种情况下，就需要进一步了解分析这背后隐藏的原因。兄弟公司的其他应收款为15万元，占总资产的0.05%，比重没有异常。

（4）存货

存货项目包括在途物资、库存原材料、低值易耗品、在产品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等。兄弟公司2015年12月31日的存货为4250万元，占总资产的13.28%。

存货会占用企业大量成本。戴尔、丰田等500强企业，都积极实行“零库存”准时制生产模式，只保留极低的库存。“零库存”准时制生产也有缺陷，面临“一货难求”的风险，需要谨慎使用。

存货项目金额的可靠性受企业进销存管理水平的影响。此外，存货还容易被主动造假——虚增或虚减。比如，2014年发生的獐子岛事件：公司宣布，其养殖了三年、价值8亿元的扇贝，突然发现全部被冷水团冻死了。

（5）待摊费用

待摊费用项目反映企业已经支出，摊销期限在1年以内的各项费用，包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产小额修理费用等。待摊费用应按费用的受益期限分期摊销。注意，待摊费用容易被企业用做调节成本费用的手段。

流动资产的变现能力及其周转速度，直接关系到企业能否正常营业，影响企业短期偿债能力。而存货和应收账款的变现能力决定了流动资产的整体变现能力。

非流动资产项目

（6）长期投资

长期投资项目反映企业投出的、准备长期持有，不在1年内变现的各种投资，包括长期股权投资和长期债权投资。

（7）固定资产

固定资产净值=固定原值-累计折旧-减值准备

固定资产指单位价值比较大，且使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具、在建中的工程等。正式的资产负债表中，需列示多个指标分别反映企业现在拥有的固定资产的原价、累计提取的折旧、提取折旧后剩余的净值、计提的固定资产减值准备和扣除减值准备后的净额。表3-2中忽略了明细项目，只列示了固定资产净值11000万元。

（8）无形资产

无形资产项目反映企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。注意，会计上的“无形资产”特指那些被企业控制，可以用货币可靠计量、没有实物形态的资产。

（9）长期待摊费用

长期待摊费用项目反映企业已经支出，摊销期限在1年以上的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出等。

流动负债

（1）短期借款

短期借款项目反映企业向银行或其他金融机构等借入的、期限在1年以下的各种借款。从表3-2可以看到，兄弟公司有短期借款1200万元。短期借款是企业补充流动资金的重要渠道。

（2）应付账款

兄弟公司2015年底的应付账款为1300万元，占负债总额的8.125%。应付账款项目反映的是企业因购买材料、商品和接受劳务等形成的、应付给供应商的款项。应付账款是企业的供应商或客户提供给企业的一种无息商业信用贷款。

（3）预收账款

预收账款项目反映企业按照销售合同规定，向客户预收的销售货物或提供劳务的款项。如果资产负债表中存在大额的预收账款项目，或者说明该企业产品销售情况良好，供不应求；或者可能是该企业再生产过程不均衡，存在薄弱环节。分析此项目时，应对这两种情况进一步调查区分。

（4）应付职工薪酬和应付福利费

应付职工薪酬项目反映企业应付但还未付给职工的工资、奖金、津贴等总额。企业依据规定，按照应付职工薪酬的14%提取应付福利费，用于职工的工作餐等福利项目。这部分福利费可以税前扣除，给企业带来税收好处。

（5）应付股利

应付股利项目反映企业宣告发放、但还没有支付的现金股利数额。

（6）应交税费

应交税费项目反映企业应交纳的各种税金和费用，包括增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船使用税和个人所得税等。

（7）其他应付款

其他应付款项目反映企业日常经营活动以外发生的，各种应付和暂收其他单位或个人的款项。这些应付和暂收款项通常在未来1年或超过1年的一个营业周期内支付或返还。它包含的内容比较繁杂，易被企业操控。会计新手也容易把不好处理的项目胡乱塞到这个科目下。在做财务分析时，如果该项目数额比较大，就应注意弄清其具体项目的构成和产生原因。

以上各项就是资产负债表上常见的流动负债项目。企业流动负债的大小直接影响到企业的短期偿债能力。

非流动负债

（8）长期负债

长期负债是指偿还期在1年以上的债务。一般来说，企业长期负债包括以下几种：（1）长期借款，主要指向金融机构和其他单位借入的偿还期在1年以上的债务；（2）应付债券，指企业发行1年期以上的债券而形成的一种长期债务；（3）其他长期负债，包括融资租入固定资产的应付款和应付设备引进款等项目。

所有者权益

（1）实收资本

实收资本项目反映企业实际收到的投资人投入的资本金。股份有限公司的实收资本称为股本。

（2）资本公积

资本公积项目包括资本（或股本）溢价，接受非现金资产捐赠，接受现金捐赠，股权投资准备，拨款转入，外币折算差额和其他公积。

资本公积不是由企业的利润形成的，它与企业通过利润形成的盈余公积金有本质的区别。资本公积主要用于转增资本（或股本），不可用于弥补亏损。

（3）盈余公积

盈余公积项目反映企业通过净利润提取形成的各种公积金，包括法定盈余公积、任意盈余公积；如果是外商或中外合作企业，则外商投资企业还应提取储备基金和企业发展基金，中外合作企业提取利润归还投资。

盈余公积的形成与投资人的投资行为无关，它是企业生产经营活动取得的总利润的一部分，按照一定比例从利润中提取而形成的。法定盈余公积按企业净利润的10%提取；任意盈余公积由企业自行决定提取数额；法定公益金按企业净利润的5%~10%提取。

企业只有实现了利润，才可以提取盈余公积。与资本公积不同，盈余公积可以用来弥补企业以前年度的亏损、转增资本（或股本），或者发放现金股利。

（4）未分配利润

未分配利润项目反映企业历年累计的未分配的利润总数。未分配利润与盈余公积的性质相同，其形成与投资人的投资行为无关，来源于企业生产经营活动所取得的利润。企业只有实现了利润，才能形成未分配利润。企业通常把未分配利润留待以后年度向投资者进行分配，在未分配之前属于企业尚未确定用途的一种留存。

期末未分配利润=期初未分配利润+利润表上净利润累计额-本期利润分配额

兄弟公司的实收资本为10000万元，资本公积、盈余公积都为0，未分配利润为6000万元。兄弟公司的净资产为16000万元。

会计上的借贷和我们生活常说的借贷是一回事儿吗？

参考答案：

当然不是。我们生活中的借贷是指：（1）向人借用钱物。（2）将钱物借给他人。而会计中的“借贷”是记账符号，借贷记账法是以“借”“贷”两个字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

说说现金付账和赊购在会计处理上有什么不同？

参考答案：

现金付账导致“库存现金”账户减少了10000元，赊购引致“应付账款”账户增加了10000元。“库存现金”是资产类账户，减少记入贷方；“应付账款”是负债类账户，增加记入贷方。

权责发生制方法

权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权和责的发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。简言之就是：

·凡是应属本期的收入，不管其款项是以前、现在或未来收到，均作为本期的收入入账。

·凡是应属本期的费用，不管其款项是以前、现在或未来支付，均作为本期的费用入账。

·凡不属本期的收入，不管其款项是以前、现在或未来收到，都不作为本期的收入入账。

·凡不属本期的费用，不管其款项是以前、现在或未来支付，都不作为本期的费用入账。

先进先出法与后进先出法

先进先出法：假设先取得的存货先被发出。可以想象成自来水管，最先流进来的水最先被用户使用。

后进先出法：假设后取得的存货先被发出。可以想象成饭碗，最后盛进碗里的，最先被吃掉。（注意：我国不允许使用后进先出法。）

［1］钟文庆.财务是个真实的谎言[M].北京：机械工业出版社，2009.

［2］王秀霞.跟妈妈学会计[M].石家庄：河北大学出版社，2008.

［3］钟朝宏.财报这么有趣[M].北京：机械工业出版社，2014.

［4］张秋利.跟我真账实操学会计[M].北京：机械工业出版社，2014.

［5］冯鹏程，等.零基础学会计[M].北京：机械工业出版社，2012.