1.首次提炼了预算的“事项”新起点，以集团、子公司、部门、岗位为单位分别列示要干的事项，对事项的列示、分解和管理贯穿预算的始终。

2.拓展了预算对象“事项”的概念边界和内容体系。

3.创新了企业事项重要与否的标準：横向判断标準和纵向判断标準。

4.扩充了企业资源的内涵。

5.达成了预算与战略、计画的“事项”衔接模式。

6.实现了预算信息系统中业务语言与财务语言的无缝转换。

1.将领导的思想转变为员工的行动。

2.促进战略的落地。

3.能够完成对资源的最佳化配置。

4.使收支可控。

5.使各部门各岗位有机地协调起来。

6.使新入岗员工最大限度获得以前各员工的岗位经验。

7.将领导从繁杂的事务中解放出来。

8.使员工积极性得以释放。

高级会计师,注册高级企业风险管理师,注册风险评估师,现任中国商业企业协会风险管理分会会长,中国投资协会股权和创业投资专业委员会副会长,中国人力资源研究会风险管理分会执行副会长。

曾任北京财政学校常务副校长、北京经济发展投资公司副总经理、北京首创酒店管理公司董事长兼总经理、北京翠宫饭店董事长、工大首创（上市公司）副董事长、北京市农业投资有限公司总经理等职。

作为大型国有企业的负责人，具有从事不同领域的管理工作经历和专业背景，使其在企业投资、管理、资本运作、风险管理与控制等方面具有翔实的理论基础和丰富的实践经验，在企业投资领域涉及金融、地产、酒店、旅游、农业等行业，不但在企业具体经营及盈利模式方面具有一定贡献，而且在企业管理理论方面也有较高的造诣。

对外经贸大学国际商学院管理会计教授，博士生导师。汤教授是北京市“新世纪社科理论人才百人工程”成员和国务院政府津贴获得者，现任《会计研究》特约编审，担任多家公司独立董事或顾问专家。汤教授长期从事公司财务管理、管理控制系统的教学与研究，在预算管理、财务战略与业绩评价、案例开发等方面科研成果丰盛，出版数十部着作，在美国《会计评论》，中国《管理世界》《中国工业经济》与《会计研究》等顶级刊物发表了一系列重要论文，主持了多项国家级、省部级课题。

中央财经大学会计学院教授，博士生导师。卢教授是财政部全国会计领军（后备）人才（学术类）、财政部PPP专家和教育部经费监管事务中心工作专家及多家上市公司独立董事，兼任《会计研究》《南开管理评论》《管理评论》《中国软科学》《经济理论与经济管理》等杂誌匿名审稿人。卢教授的研究领域为财务管理、管理会计及资本市场等相关问题。在《管理世界》《会计研究》《南开管理评论》《中国工业经济》《中国软科学》等刊物上发表多篇论文并出版多本专着，主持国家社会科学基金“中央企业的价值创造与社会贡献”，主持国家社会科学基金重点课题“中国上市公司资产质量研究”等科研项目的研究工作。

推荐序一（李扣庆，上海国家会计学院院长）

推荐序二（李爱庆，首创集团董事长）

自序一（汤谷良，对外经济贸易大学教授，博士生导师）

自序二（张凤林，北京市农业投资有限公司原总经理）

第1章　全面预算管理2.0：解开管理者8大难题的钥匙 / 1

1.1　企业管理者的8大难题 / 1

1.2　北京农投的解决之道：全面预算管理2.0 / 4

1.3　预算管理的常见误区 / 5

1.4　全面预算管理2.0的6大法则 / 8

1.4.1　实施预算必须具备变革的精神 / 9

1.4.2　预算是“一把手”工程 / 9

1.4.3　全员的参与和认同 / 10

1.4.4　预算实施的严肃性 / 11

1.4.5　预算是达成战略目标的加工车间 / 11

1.4.6　信息系统的支持 / 12

第2章　推行全面预算管理2.0的前提：重塑组织架构与企业文化 / 13

2.1　预算管理机制：出资者与经营者的“游戏规则” / 13

2.2　预算组织体系的顶层设计 / 17

2.2.1　顶层设计的两个原则 / 18

2.2.2　预算管理委员会与总经理办公会 / 19

2.2.3　预算管理办公室的“虚化”设定 / 21

2.3　内部组织机构的重构 / 25

2.3.1　预算执行与责任中心分类 / 26

2.3.2　管理层级与责任中心等级 / 31

2.4　理念一致的高管团队 / 31

2.5　“协作大于分工”的预算文化 / 33

2.5.1　协作大于分工 / 33

2.5.2　过程驱动结果 / 35

第3章　制度先行：权变的全面预算管理2.0制度 / 37

3.1　基于战略的预算管理制度 / 37

3.1.1　企业计画系统 / 38

3.1.2　预算管理框架 / 40

3.1.3　过程主导、制度控制下的预算管理循环 / 41

3.2　预算管理的制度设计 / 42

3.3　北京农投全面预算管理2.0的制度实践 / 44

3.3.1　三个层次的制度体系 / 44

3.3.2　全面预算编制手册 / 50

第4章　商业模式的表达：企业战略与预算编制 / 52

4.1　预算覆盖“年度经营计画” / 52

4.1.1　战略 / 53

4.1.2　年度经营计画 / 53

4.1.3　全面预算管理2.0中的“年度经营计画” / 55

4.2　全面预算管理2.0的内在逻辑：从重点工作到行动方案 / 56

4.3　重点工作：公司战略与预算的连线点 / 59

4.3.1　重点工作的三个来源 / 59

4.3.2　重点工作的五步确定法 / 61

4.3.3　战略部门下达系统级重点工作 / 63

4.4　事项化的预算目标 / 65

4.4.1　两个任务 / 66

4.4.2　事项化预算目标的标準格式 / 67

4.4.3　确定预算事项的三七法 / 73

4.4.4　事项化的预算目标与作业预算 / 74

4.4.5　制定预算目标时的三个期望 / 76

4.5　预算目标的分解 / 78

4.5.1　预算目标的分级 / 78

4.5.2　预算目标的分解 / 80

4.6　将预算目标转化为行动方案 / 88

4.6.1　行动方案的标準格式 / 89

4.6.2　不关注数字而关注行动 / 92

4.6.3　如何制定行动方案 / 93

4.7　资源配置的“三重奏” / 95

4.7.1　做多少事配多少资源 / 95

4.7.2　时间等非财务资源的配置 / 96

4.7.3　自动化的财务资源配置 / 98

4.8　“协作大于分工”的协作单 / 102

4.9　目标设定中的组织信任与激励 / 104

4.9.1　参与感带来的自我认同 / 105

4.9.2　目标设定中的组织激励 / 105

4.9.3　创建互信的学习型组织 / 107

4.10　动态的商业环境与预算应对 / 108

4.10.1　多样化的预算编制方法 / 108

4.10.2　上下结合的预算程式 / 113

4.11　预算下达 / 117

4.11.1　预算的提交与审批 / 118

4.11.2　预算目标的下达 / 118

4.12　预算编制的成果呈现 / 119

4.12.1　目标体系表 / 119

4.12.2　工作计画表 / 121

4.12.3　预算报表 / 122

4.12.4　全面预算方案 / 122

第5章　实施中的管控：预算执行授权与预算调整 / 125

5.1　预算控制与预算授权 / 125

5.1.1　预算控制是内部控制的核心 / 125

5.1.2　预算执行的授权制度 / 127

5.2　结构化的预算调整 / 131

5.2.1　预算调整的两难选择 / 131

5.2.2　预算调整的条件与时机 / 132

5.2.3　预算调整的结构化内容 / 134

5.2.4　四项调整原则 / 136

5.2.5　预算调整的程式 / 138

5.2.6　结构化的预算调整制度 / 139

5.3　预算执行报告与预算沟通 / 147

5.3.1　预算报告制度 / 147

5.3.2　红绿灯预警控制 / 150

5.3.3　预算例会 / 153

5.4　预算控制与资金控制 / 154

5.5　预算的内部审计 / 155

第6章　驱动公司的正能量：预算考评与激励 / 157

6.1　预算考评的定位 / 157

6.1.1　预算考评：业绩奖惩与激励约束制度的重心 / 157

6.1.2　预算考评与业绩评价 / 158

6.2　预算考评的参数问题 / 160

6.2.1　考评指标与权重 / 160

6.2.2　考评标準 / 164

6.3　业绩契约与预算考评 / 167

6.3.1　业绩契约：预算目标的契约化 / 167

6.3.2　预算管理过程本身的考核问题 / 169

6.4　预算行为及其校正 / 171

6.4.1　预算宽余与业绩宽余 / 171

6.4.2　预算行为修正 / 173

6.5　北京农投的制度实践 / 177

6.5.1　突出结果考核 / 177

6.5.2　考评指标与权重 / 177

6.5.3　预算考评标準 / 178

6.5.4　预算考评的实施 / 178

6.5.5　绩效管理的奖惩办法 / 179

第7章　不可或缺的大数据平台：预算IT系统的建设 / 180

7.1　预算信息化的功能 / 180

7.2　预算系统信息化的工具选择 / 183

7.2.1　Excel电子表格软体 / 183

7.2.2　基于ERP系统的预算模组 / 185

7.2.3　专业化的预算软体 / 187

7.3　事项管理导向的预算信息系统 / 188

7.3.1　项目管理为思想核心 / 189

7.3.2　项目管理与运营管理 / 189

7.3.3　全面预算管理2.0的特质 / 190

7.4　全面预算管理2.0信息系统的建设 / 191

7.4.1　信息系统建设目标 / 191

7.4.2　建设的必要性分析 / 191

7.5　信息系统建设中的6个难点 / 192

7.5.1　理解全面预算管理2.0系统 / 192

7.5.2　明确需求範围 / 194

7.5.3　技术架构设计 / 195

7.5.4　进行模型设计 / 197

7.5.5　预算的全流程控制 / 197

7.5.6　商业智慧型 / 198

7.6　业务语言与财务语言的无缝转换 / 198

7.7　北京农投预算IT系统的关键内容展示 / 199

7.7.1　预算目标的确定与分解 / 199

7.7.2　行动方案 / 208

7.7.3　流程管理 / 212

7.7.4　单据录入 / 214

7.7.5　预算报表 / 214

附录 / 216

附录A　北京市农业投资有限公司全面预算管理制度 / 217

附录B　北京市农业投资有限公司全面预算管理委员会管理办法 / 225

附录C　北京市农业投资有限公司全面预算调整管理办法（暂行） / 228

附录D　北京市农业投资有限公司全面预算执行与控制管理办法（暂行） / 232

附录E　北京市农业投资有限公司全面预算编制手册（2017版） / 235

后记 / 248

本书是一本提炼中国企业在预算管理领域创新性实践的着作，读后有四点感触：预算管理不仅包括财务资源分配，还包括非财务资源分配；在方法论上进行了创新性尝试；用预算管理塑造企业文化；预算管理的“生命力”取决于信息化水平。

作为首创集团董事长，带领首创集团保持发展势头，明确未来的发展战略非常重要。但同时，战略执行问题也一直是困扰我已久的难题。品味本书，有三点值得深思：（1）将战略思考转化为具体行动；（2）资源的合理配置；（3）协同。

中国有句俗语叫“先明后不争”。意思是说，许多事情先说明白了，到后来就会减少许多争执。全面预算管理2.0就做到了这一点——把事项目标和考核主体以及兑现承诺都一一事先明确，增加了透明度，减少了人为的事后操纵，使群体都公平地在同一个标準下进行竞争，最大限度地保护了员工的积极性。

一年多的时间里，我对北京市农业投资有限公司总经理及其团队进行了多次访谈，并深入调研了北京农投的预算管理系统。我越来越深深地感受到，这是一个让我不得不拿起笔记载下来的案例。期望本书既能成为一本有所理论贡献的着作，又能成为引领中国企业预算实践的指导手册，还能成为我们这些全面预算“鼓吹者”持续关注中国企业管理创新的新起点。